דוחות למע"מ – רואה חשבון משה שמעוני

מתי יש להגיש את הדו״ח למע"מ?

יש להגיש את הדו״ח בתוך 15 יום מתום תקופת הדיווח אך עוסקים אשר משדרים את הדו״ח התקופתי באופן מקוון , יהיו רשאים לדווח ולשלם לא יאוחר מיום ה-19 של החודש העוקב לתקופת הדו״ח.

אם תקופת הדיווח היא בת חודשיים. לדוגמה: דו״ח 04/2019-03/2019 יכלול את כל העסקאות שבוצעו בין 01/03/2019 ועד 30/04/2019 אזי הדוח יוגש לא יאוחר מיום 15/05/2019 אך באופן מקוון הוא יוגש לא יאוחר מיום 19/05/2019.

מה כולל הדוח התקופתי ?

עסקאות שבוצעו בתקופת הדיווח, כולל טובין לשימוש עצמי .

כל חשבוניות המס שהוצאו באותה תקופה, גם אם העסקה טרם בוצעה ו/או אם טרם התקבלה התמורה.

פירוט סכום המס הכלול בתשומות העסק לפי תשומות ציוד ותשומות אחרות .

בשורה האחרונה, ״הסכום לתשלום״, יהיה ההפרש בין סכום מס העסקאות ובין סכום מס התשומות.

אם סכום מס העסקאות גבוה מסכום מס התשומות - יש להגיש דו״ח לתשלום.

אם סכום מס התשומות גבוה מסכום מס העסקאות -  יש להגיש דו״ח להחזר.

עד מתי ניתן לנכות מס תשומות?

לפי סעיף 38 לחוק מע"מ  מס תשומות אפשר לנכות עד שישה חודשים.

יש סמכות הארכת מועדים בסעיף 116 אבל היא הוגבלה ונקבע שמעבר לשנתיים, המנהל רשאי לתת הארכת מועד אך ורק במקרה שאין רשלנות.

האם קיימת חובת דיווח גם במקרה שאין פעילות עסקית?

יש להגיש את הדו״ח התקופתי במועד גם אם לא הייתה פעילות עסקית בתקופה מסוימת ולציין ״אפס״ במחזור העסקאות ובסכום לתשלום.

אם מאחרים במועד הגשת הדוח?

חשוב מאוד להגיש את הדו״ח התקופתי בזמן , איחור בהגשת הדו״ח עלול לגרור נקיטת אמצעים  כגון: קנס פיגורים , קנס חוב , הוספת הפרשי הצמדה וריבית ואפילו הטלת קנס מינהלי..

מהו דיווח מפורט?

​במסגרת תיקון מס' 37 לחוק מס ערך מוסף, התשל״ו-1975, שונה חוק מס ערך מוסף בכל הנוגע לאופן הדיווח התקופתי וחלק  מהעוסקים חייבים לדווח באופן מפורט ומקוון על עסקאותיהם ועל התשומות ששימשו לביצוען.

בדיווח המפורט באופן מקוון, online, יש לכלול מידע מפורט (פרטים על כל חשבונית שהוציא ושקיבל העוסק) ועל העסקאות והתשומות הנוגעות לתקופת הדיווח.

על מי חל הדיווח המפורט?

חובת הדיווח המפורט החל משנת 2016   חלה על עוסקים, מלכ"רים ומוסדות כספיים, כמפורט להלן:

1. עוסקים שחלה עליהם החובה לנהל פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה מכוח הוראות ניהול פנקסי חשבונות שנקבעו לפי סעיף 130 לפקודת מס הכנסה.חשבונות שנקבעו לפי סעיף 130 לפקודת מס הכנסה.

2. עוסקים שמחזור עסקאותיהם  עולה על 1,500,000 ₪ ונתקיים לגביהם  אחד מאלה :

            א. הם חייבים  לפי כל דין בהכנת מאזן, וכן במינוי רואה חשבון מבקר, או מבקר אחר כאמור בסעיף 20 לפקודת האגודות השיתופיות.

           ב. הם רשומים כשותפות או כמספר עוסקים אשר ביקשו להירשם כאחד, כאמור בסעיף 56 לחוק מע"מ , ולגבי אחד השותפים , או אחד העוסקים , התקיים האמור בפסקת משנה א .

3. עוסקים שמחזור עסקאותיהם  עולה על 2,500,000 ₪ .

4. מלכ"רים אשר מחזורם השנתי לשנת 2014  עולה על 20 מיליון ₪.

5. מוסדות כספיים אשר מחזורם לשנת 2014  עולה על 4 מיליון ₪.

איזו פעילות עסקית אינה מחייבת רישום כעוסק?

​אם עיקר הכנסתך ממשכורת, מגמלה או מקצבה, ונתת שירות (כמפורט בתקנה 6א לתקנות מע״מ) לעוסק, למלכ״ר או למוסד כספי,  אז דיווח המע״מ יחול על מקבל השירות (מדובר במתן שירותים בעיקר בתחום המקצועות החופשיים).

שכירים המבצעים עסקה אקראית (חד-פעמית) בעלת אופי מסחרי, יש לדווח על עסקה זו באמצעות טופס דיווח ״עסקת אקראי״.?

אדם שמשכיר נכס אחד עסקי או שניים ואין לו פעילות עסקית נוספת כעוסק, רשאי לבקש להעביר את חובת תשלום המע״מ על דמי השכירות לשוכר, אם השוכר מסכים לכך.

             בכבוד רב ,

   רואה חשבון משה שמעוני

​